哪种折旧计算方法对企业最有利？

在企业经营过程中，其进行财务工作处理通常会涉及到不同的折旧方法的选择。而不同的折旧方法会产生不同的节税效果，那么，哪种折旧计算方法对企业最有利？接下来，本文来带您对此进行具体了解！

首先，我们先来看下不得税前扣除的固定资产折旧有哪些，其主要包括：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

2、以经营租赁方式租入的固定资产；

3、以融资租赁方式租出的固定资产；

4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

5、与经营活动无关的固定资产；

6、单独估价作为固定资产入账的土地；

7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。

其次，我们再来说下怎么选择对企业最有利的折旧方法：

一、在税收减免期间，加速折旧和正常折旧的区别

假设：邹老板的公司是国家重点扶持的企业，2011-2020年各年应纳税所得额均为800万元，企业所得税税率25%，固定资产原值500万元，残值率5%，折旧年限为10年。

1、采用直线法计提：

2011-2020每年折旧额=500*（1-5%）/10=47.5万元

2011-2013年，每年企业应缴纳企业所得税额=0

2014-2016年每年应缴纳企业所得税额=80*25%*50%=100万

因从事国家重点扶持行业，可以享受六年的企业所得税“三免三减半”优惠，也就是2017-2020年每年应缴纳企业所得税=800*25%=200万元

那么2011-2020年累计应缴纳所得税额=100*3+200*4=1100万元

2、采用年数总和法加速计提

2011年的折旧额=500*（1-5%）*（10/55）=86.36万元

2012年的折旧额=500*（1-5%）*（9/55）=77.73万元

以此类推，2020年的折旧额=500*（1-5%）*（1/55）=8.64万元

作为国家重点扶持企业，依旧享有三年三减半的税收优惠，也就是2011年—2013年所得税为0，2014—2016年享受减半，2017年后恢复正常税率：

2014年应缴所得税额：（800+47.5-60.45）*25%*50%=98.38万元

2015年应缴所得税额：（800+47.5-51.82）*25%*50%=99.46万元

2016年应缴所得税额：（800+47.5-43.18）*25%*50%=100.54万元

2017年应缴所得税额：（800+47.5-34.55）*25%=203.24万元

2018年应缴所得税额：（800+47.5-25.91）*25%=205.4万元……

那么2011-2020年累计应缴纳所得税额=

98.38+99.46+100.54+203.24+205.4+207.56+209.72=1124.3万元。

怎么样？一个1100万元，一个1124.3万元，差的还是挺多的！

总结一下：

1、采用加速发比未采用加速法多缴纳了24.3万元；

2、当企业处在税收减免的优惠期间时，加速折旧不但没有给企业带来节税的作用，反而是增加了企业的负担；

3、在减免期后，折旧抵税的作用是最大的。

因此在符合规定的情况下，适当折旧期是可以取得税收筹划收益的。

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