如何理解“将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元

前几日，两会重磅消息！小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元（小规模纳税人月销售额≤15万元，免征增值税）！对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，广东代理记账，再减半征收所得税......一系列利好政策出台，大家有点措手不及，今天智税猫就给大家答疑解惑！

如何理解“将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。”，接下来做简单解读！

将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。增值税如果按季度申报，一个季度45万元销售额均免征增值税，一年可以免征180万元。

把握如下几个要点：

1、季度45万元销售额是指不含税销售额。

2、如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过15万元的当月是无法享受免税的，也就是说，小规模纳税人月销售额超过15万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

3、如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过15万元，但季度销售额不超过45万元的，是可以按规定享受免税的。

不过，未达到起征点是否需要交纳增值税，还需要根据开具增值税发票的不同状况和是否超过起征点，来确定是否可以享受免交增值税，主要有如下两个方面：

一方面，如果小规模纳税人企业没有开具发票，或开具的是增值税普通发票，则月度或者季度销售额未超过起征点的免交增值税；而超过45万元起征点的，则需要全额缴纳增值税。

案例1

小规模纳税人A企业季度销售额为40万元，为客户开具的是增值税普通发票，则当期应纳增值税是免税的。

案例2

小规模纳税人B企业季度销售额为50万元，为客户开具的同样是增值税普通发票，但由于季度销售额超过了免税起征点，则该企业需要全额缴纳增值税。即增值税=50万元/（1+3%）*3%=14563元。

另一方面，小规模纳税人企业既开具了增值税专用发票，又开具了增值税普通发票，那么企业开具的增值税普通发票这部分对应的销售额是否需要纳税，则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点。

案例1

小规模纳税人C企业季度销售额为40万元，其中为客户开具了38万元的增值税普通发票，另外开具了5万元的增值税专用发票。因为季度销售额没有超过增值税起征点45万元，则小规模纳税人企业开具的38万元增值税普通发票可以享受免税；但开具5万元增值税专用发票的部分则需要交纳增值税。即增值税=5万元/（1+3%）*3%=1456元。

案例2

小规模纳税人D企业季度销售额为55万元，其中为客户开具了30万元的增值税普通发票，另外开具了25万元的增值税专用发票。因为该企业季度销售额超过增值税起征点45万元，则小规模纳税人企业开具的30万元增值税普通发票不可以享受免税，当期需要全额缴纳增值税。

总结

小规模纳税人企业只要开具了增值税专用发票就需要交纳增值税，无论是自行开具，还是到税务机关代开；未达到起征点是否需要交纳增值税，则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点，如果没有超过起征点，则开具增值税普通发票的部分可以享受增值税免税。

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