小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税人增值税账务处理采用简化的方法，即购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物或提供应税劳务后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额 =含税销售额÷(1+征收率)应纳税额 =不含税销售额×征收率小规模纳税人增值税账务处理时，只需在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。

一般纳税人与小规模纳税人增值税账务处理的区别

一、两者间的税务处理方式

1、一般纳税人做账比之小规模纳税人需进项抵扣和开具增值税专用发票这两项;

2、一般纳税人，对每个月取得的增值税发票，要到主管税务机关进行发票认证工作，核算中，要在将销项税与进项税对比后缴纳;

3、现在的增值税发票都是机打的，这也是与小规模手开发票不同的。

二、两者间的记账处理方式

1、总分类帐

2、现金日记帐

3、银行存款日记帐

4、三栏明细帐

5、应交增值税税细帐

6、销售收入明细帐

7、进销存明细帐

8、十七栏明细帐

9、存货计数帐。

小规模纳税只需(1至4项)账目较为简单，一般纳税人账本设置较为繁杂。

三、两者间的纳税要求

1、一般纳税要求要比小规模企业高一些。

2、应交增值税核算方式也不一样

3、小规模企业销售后只是计提应交增值税(相当于增值税销项税额)即可

4、一般纳税人除了计算销项税额外，还要根据开进的增值税专用发票(或者运输发票等)核算进项税额，不能抵扣的进项税额还要核算进项税额转出。

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