日前,财政部税政司官网发布《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第87号,下称《公告》),指出:
2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。
智税猫查询了解,今年3月发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号,以下称39号公告):
自2019年4月1日至2021年12月31日,生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。
也就是说,与39号公告相比,《公告》将生活性服务业纳税人加计抵减的比例从10%提高到了15%。
此外,智税猫小编针对《公告》的具体内容,为各位划重点!!!
《公告》所称生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发),生活服务,是指为满足城乡居民日常生活提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
《公告》明确,2019年9月30日前设立的纳税人,自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)占全部销售额的比重超过50%,符合上述规定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。
也就是说,满足以下条件的纳税人,才能够享受该政策的纳税优惠:
1、提供生活服务的纳税人
2、在2019年9月30日前设立
3、自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)占全部销售额的比重超过50%
2019年10月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。
此外,《公告》指出,生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
智税猫小编举例来说:
某公司10月份销项税额35万元,进项税额10万元,全部属于允许折扣的进项税额。那么10月份增值税的加计抵减额是多少呢?
10月份增值税的加计抵减额=10万元*15%=1.5万元
相比较之前加计抵减10%政策,10万元*10%=1万元,足足多减税5000元!
今年以来,财政部、税务总局等部门多次对深化增值税改革、促进减税降费作出政策部署。
1月1日起,小微企业普惠性减税和个人所得税减税新政全面实施;
4月1日,包括制造业增值税税率下降3个百分点的深化增值税改革正式实施;
5月1日,以企业养老保险费率下调为主的社保降费新政实施;清理和规范行政事业性收费府性基金从7月1日起实施;
今年9月4日,财政部与税务总局又联合发布了《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》,明确了针对先进制造业纳税人的增值税期末留抵退税政策,对39号公告“自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件进行修改,仅要求符合条件的纳税人“增量留抵税额大于零”。
2019年,中国推出力度空前的减税降费计划,涉及增值税、个税等12个税种,养老保险等19个费种。数据显示,今年前三季度新增减税降费规模已达17834亿元,减税降费效果正逐步显现。
增值税减税、社保费降费等举措减轻了企业负担,增加利润,提振了市场信心,不少企业将省下来的资金投向创新研发,激发市场活力。个税减税使工薪阶层100%受益,刺激了消费。减税降费,对促进经济平稳运行发挥了重要作用。总的来说,大规模减税降费对企业和个人来说是减负!
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