如何确定盈余公积

⑴盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业应设置“盈余公积”科目，本科目核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况。

⑵本科目应当分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。

⑶盈余公积的主要账务处理。

①企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。

②外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)、“应付职工薪酬”科目。

③经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。

④经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目。

⑤中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目(利润归还投资)。

⑷本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。

案例：

[例1]甲、乙、丙三人共同投资设立A有限责任公司，原注册资本为4000000元，甲、乙、丙分别出资500000元、2000000元和1500000元。为扩大经营规模，经批准，A公司按原出资比例将盈余公积1000000元转增资本。A公司会计分录如下：

借：盈余公积1000000

贷：实收资本——甲125000

——乙500000

——丙375000

[例2]甲公司2007年年初未分配利润200000元，任意盈余公积200000元，当年实现税后利润为1800000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，20%提取任意盈余公积，分派现金股利500000元。

甲公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%.20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积400000元转增资本，并已办妥转增手续。

2008年度甲公司发生亏损350000元。

要求：(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)

(1)根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。

(2)编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。

(3)编制20×8年末结转亏损的会计分录。

⑴2007年利润分配的会计处理

借：本年利润1800000

贷：利润分配——未分配利润1800000

借：利润分配——提取法定盈余公积180000

利润分配——提取任意盈余公积360000

利润分配——应付现金股利500000

贷：盈余公积——法定盈余公积180000

盈余公积——任意盈余公积360000

应付股利500000

借：利润分配——未分配利润1040000

贷：利润分配——提取法定盈余公积180000

利润分配——提取任意盈余公积360000

利润分配——应付现金股利500000

⑵借：盈余公积——任意盈余公积400000

贷：股本400000

⑶借：利润分配——未分配利润350000

贷：本年利润350000

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