公司转让税政策

公司的整体资产转让意味着企业无需解散并将其所有业务活动（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业。替代表接受公司资本的权益（包括股票或股票等），包括从其所有经营活动或独立核算的分支机构购买股份的股份公司的法人股东。/p>

无营业税和增值税

根据《关于企业产权转让无征营业税问题的回应》（国税函〔2002〕No165），企业产权的转让是整体转让。企业的资产，债权，债务和劳动力的转让价格不仅由资产的价值决定，而且与实物出售完全不同。财产和无形资产转让资产。因此，企业产权的转让不属于营业税的征收范围，不应当征收。

根据《关于转让无增值税企业全部产权问题的批复》（国税函〔2002〕420号），企业的全部产权为：企业资产，债权，债务和劳动力的整体转移。因此，涉及企业全部产权转让的应税货物的转让，不在增值税征税范围之内，不征收增值税。

应缴印花税和土地增值税

根据《印花税标准条例》和实施细则：企业的整体转让属于所有权转让企业整个财产的所有权，应以产权转让为基础。对文件加征印花税的税率为十分之一，但对因重组而签署的财产转让文件免征企业的印花税。

根据《土地增值税暂行条例》及其实施规则：国有土地使用权，地上建筑物及其附属物（即房地产的转让）具有法定附加值的，应当依法缴纳土地增值税。非国有土地使用权，地面建筑物及其附属物的转让不缴纳土地增值税。

企业所得税应按收入增值的比例缴纳。

根据《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[[2000]第118号）：如果非股权付款比从​​接受资产转让交易的企业支付的汇兑额中扣除的已付股权面值（或股本的账面价值）高20％，清算收入应按照税法的有关规定计算和支付。

根据《企业所得税法实施条例》第11条和第67条：清算收入是指企业所有资产的可实现价值或交易价格减去资产净值，购买的商誉支出，清算费用及相关税费后的余额。根据国家税务总局关于2008年6月19日发布的《企业改制和清算所得税处理办法（讨论草案）》的意见，即：企业全部资产的可变现价值或交易价格。减去资产的税基，清算费用，相关税费，债务偿还损益的余额即为清算收入。因此，此处的“资产净值”应为纳税人的总资产或财产，扣除债务清算损失，企业未分配利润，公益金和公积金后的余额应超过实缴资本；这里的“税”；应按照税法规定缴纳印花税和土地增值税。

示例：企业的整体转让收入为2500万元（不包括非股权支付）。内部清算后，企业注册资本为1500万元，账面应付职工工资180万元，应收各种税款欠款100万元，累计未分配利润300万元，企业资本公积120万元，外包商誉支出60万元。

确定是否应确认资产转移的收益或损失。

（2500-1500）\\u0026divide;1500\\u0026times;100％=66.67％

因为企业的资产转让交易总额超过了股本的账面价值66.67％，应确认资产转让的损益，并计算并缴纳企业所得税。

计算应为企业整体转移支付的企业所得税。

2500-1500-180-100-300-120-60=240（10,000元）

应交企业所得税=240\\33％=79.20（10,000元）

原始股东对财产转让所得征收个人税

根据《关于股权收益征收个人所得税问题的批复》转让《国税函〔2007〕244号》：签署股权转让协议，通过转让公司全部资产，将股权转让给新股东。原股东负责在约定的时间之前的债务和债务，新股东负责在约定的时间之后的债务和债务。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东的股权转让所得应按照“财产转让所得”的规定缴纳个人所得税。

此外，根据《关于转让个人股权过程中取得违约金征收个人所得税问题的回应》（国税函〔2006〕866号）：整个企业，转让方的个人股东受让方在规定期限内未支付价款的违约金收入，属于财产转让产生的收入，转让方股东取得的违约金应当纳入财产转让。收入和个人所得税应按照“财产转让收入”项目计算和缴纳，但公司整体转让在计算股东的个人所得税时，公司不涉及外债和债务问题。。

如上面的示例2所示：假定该企业是深圳市由5个股东投资的农产品加工企业，其中董事长投资500万元，总经理投资400万元，其他3名股东各出资200元人民币。整个转让过程中支付的相关税费为135万元，转让后，向受让方收取转让费60万元。

股东应付的个人所得税为：

股东应付的个人所得税=（2500-180-100-1500-135+60）\\u0026times;20％=129（万元）

其中包括：董事长应缴纳的个人所得税=129\\分度；1500\\u0026时代；500=43（万元）

应缴纳的个人所得税总经理=129\\divide;1500\\u0026times;400=34.40（10,000元）

其他三个股东各自应缴纳的个人所得税=129\\分度;1500\\u0026times;200=17.20（10,000元）